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申報(bào)即擔(dān)責(zé)，因現(xiàn)場檢查發(fā)現(xiàn)違規(guī)事項(xiàng)，IPO發(fā)行人和中介機(jī)構(gòu)均被罰。

近日，因未披露關(guān)聯(lián)方情況，原擬奔赴主板IPO的幺麻子食品股份有限公司（以下稱幺麻子）及實(shí)控人之一趙麒被出具警示函。與此同時(shí)，中金公司、天職國際會計(jì)所、北京君合律師事務(wù)所3家中介機(jī)構(gòu)，因存在未充分核查上述事項(xiàng)等問題，被書面警示。

據(jù)券商中國記者不完全統(tǒng)計(jì)，今年以來，因在現(xiàn)場檢查或現(xiàn)場督導(dǎo)中發(fā)現(xiàn)問題，滬深交易所共對13個(gè)IPO項(xiàng)目開出罰單，涉及7家券商和4家會計(jì)師事務(wù)所。

關(guān)聯(lián)方情況披露不充分

幺麻子是一家主要從事藤椒風(fēng)味調(diào)味料的研發(fā)、生產(chǎn)和銷售的企業(yè)，初步形成了以藤椒調(diào)味油為主導(dǎo)、椒麻味型復(fù)合調(diào)味料和地方特產(chǎn)食品為特色的產(chǎn)品矩陣。該公司原擬沖刺主板上市，于2023年3月被深交所受理IPO申請，同年12月主動撤回上市申請，IPO終止。

雖然幺麻子已撤回IPO申請，但違規(guī)之處仍被監(jiān)管追責(zé)。8月23日，深交所披露，證監(jiān)會現(xiàn)場檢查發(fā)現(xiàn)，發(fā)行人關(guān)聯(lián)方情況未被充分核查或披露。

具體而言，幺麻子實(shí)控人之一趙麒2022年5月至6月轉(zhuǎn)出80萬元至彭兆祥，對此解釋為“個(gè)人借款”。經(jīng)保薦機(jī)構(gòu)補(bǔ)充核查，趙麒轉(zhuǎn)給彭兆祥80萬元，其中包括14萬元借款、44萬元資金周轉(zhuǎn)款、20萬元“洪雅縣德元幺姑娘夜宵店”（以下簡稱幺姑娘）營運(yùn)資金及2萬元預(yù)支款。

彭兆祥于2021年4月注冊成立了幺姑娘，報(bào)告期內(nèi)趙麒為幺姑娘實(shí)際控制人，提供經(jīng)營所需資金，彭兆祥負(fù)責(zé)日常經(jīng)營事務(wù)。趙麒未主動告知幺麻子及中介機(jī)構(gòu)其與幺姑娘之間的關(guān)聯(lián)關(guān)系，幺麻子未在招股說明書中披露該關(guān)聯(lián)方情況。

保薦機(jī)構(gòu)中金公司、項(xiàng)目申報(bào)會計(jì)所天職國際會計(jì)師事務(wù)所(特殊普通合伙)已獲知趙麒向彭兆祥提供大額借款并用于幺姑娘日常經(jīng)營，但未對此保持合理懷疑，未審慎核查趙麒與幺姑娘的關(guān)聯(lián)關(guān)系，未督促發(fā)行人在招股說明書中披露該關(guān)聯(lián)方情況，而項(xiàng)目申報(bào)律所北京市君合律師事務(wù)所也沒有充分核查上述情況。

發(fā)行人及中介機(jī)構(gòu)連帶擔(dān)責(zé)

在上述違規(guī)現(xiàn)象之外，證監(jiān)會還在現(xiàn)場檢查中發(fā)現(xiàn)，中介機(jī)構(gòu)中金公司和天職國際會計(jì)所在資金流水核查程序、經(jīng)銷商下游客戶走訪程序方面存在瑕疵。比如證監(jiān)會發(fā)現(xiàn)，中介機(jī)構(gòu)走訪了發(fā)行人主要經(jīng)銷商及其下游客戶并確認(rèn)其庫存情況，但部分走訪底稿未見記錄庫存產(chǎn)品生產(chǎn)批次、生產(chǎn)日期信息等。

最終，發(fā)行人幺麻子和趙麒被深交所書面警示，三家中介機(jī)構(gòu)及項(xiàng)目簽字人員也難逃處罰。中金公司及保代渠某、潘某松，天職國際會計(jì)所及簽字會計(jì)師申某、劉某、趙某嬋，北京君合律所及簽字律師李某晨、卜某被出具書面警示。

據(jù)了解，幺麻子目前已“轉(zhuǎn)戰(zhàn)”全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)，擬掛牌新三板。申報(bào)稿顯示，2023年，幺麻子歸母凈利潤為8927.84萬元。

現(xiàn)場檢查和現(xiàn)場督導(dǎo)發(fā)力

前述違規(guī)現(xiàn)象是證監(jiān)會在現(xiàn)場檢查中發(fā)現(xiàn)的。券商中國記者根據(jù)滬深交易所自律監(jiān)管舉措不完全統(tǒng)計(jì)，今年以來，共有恒達(dá)智控、幺麻子、海灣化學(xué)、沃得農(nóng)機(jī)4個(gè)IPO項(xiàng)目，在現(xiàn)場檢查中被發(fā)現(xiàn)存在違規(guī)行為。

此外，還有力玄運(yùn)動、中興新材、科利德半導(dǎo)體、某二次申報(bào)項(xiàng)目、星星冷鏈、榮盛生物、芯德科技、晶宇環(huán)境、垠藝生物等9個(gè)IPO項(xiàng)目“折戟”在現(xiàn)場督導(dǎo)。

因上述項(xiàng)目在現(xiàn)場檢查和現(xiàn)場督導(dǎo)不過關(guān)，華泰證券、海通證券、中信建投、中金公司、浙商證券、國投證券、招商證券等7家券商主體或其保薦代表人被罰。容誠會計(jì)師事務(wù)所、天健會計(jì)師事務(wù)所、立信會計(jì)師事務(wù)所、中天運(yùn)會計(jì)師事務(wù)所等4家會計(jì)所或從業(yè)人員亦被開具警示函。

現(xiàn)場檢查由證監(jiān)會主導(dǎo)，現(xiàn)場督導(dǎo)由交易所主導(dǎo)，雖然監(jiān)管主體不一，但對擬IPO企業(yè)而言，都是一次艱難的“闖關(guān)”。更需說明的是，在今年上半年，證監(jiān)會和交易所都對相關(guān)規(guī)定進(jìn)行了修訂，重申“申報(bào)即擔(dān)責(zé)”。

其中，證監(jiān)會修訂的《現(xiàn)場檢查規(guī)定》強(qiáng)調(diào)，在檢查過程中對撤回上市申請的企業(yè)“一查到底”，撤回上市申請不影響檢查工作實(shí)施，也不影響依法依規(guī)對檢查發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行處理，并增加了不提前告知直接開展檢查的機(jī)制。

滬深交易所也在相關(guān)文件修訂說明中提到，將遏制“一督就撤”現(xiàn)象，強(qiáng)化嚴(yán)監(jiān)管警示震懾，明確發(fā)行人撤回發(fā)行上市申請或者保薦人撤銷對現(xiàn)場督導(dǎo)項(xiàng)目保薦的，不影響督導(dǎo)工作的實(shí)施。

相關(guān)資料顯示，今年首批被抽中現(xiàn)場檢查的2家企業(yè)都已終止IPO，均為主動撤回申請。這兩家企業(yè)為恒達(dá)智控和城建設(shè)計(jì)，原擬登陸科創(chuàng)板和主板，保薦機(jī)構(gòu)分別為中信建投和中信證券。目前，第二批被抽中現(xiàn)場檢查的企業(yè)名單也已于7月末公布，為中國鈾業(yè)，由中信建投保薦。

現(xiàn)場督導(dǎo)方面，公開數(shù)據(jù)顯示，1月份至6月份，上交所共計(jì)對8家首發(fā)項(xiàng)目的保薦業(yè)務(wù)啟動問題導(dǎo)向現(xiàn)場督導(dǎo)。其中，涉及6家擬登陸科創(chuàng)板公司和2家擬登陸滬市主板公司。

深交所方面也在持續(xù)通過現(xiàn)場督導(dǎo)強(qiáng)化審核主體責(zé)任。在最新一期的《深交所發(fā)行上市審核動態(tài)》（第5期）中，深交所在案例分享中提到，對某擬登陸創(chuàng)業(yè)板的企業(yè)現(xiàn)場督導(dǎo)后發(fā)現(xiàn)，其在發(fā)行人經(jīng)銷收入核算規(guī)范性和商譽(yù)減值準(zhǔn)備計(jì)提充分性方面存在問題。

校對：廖勝超???