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問(wèn)題審計(jì)機(jī)構(gòu)正流失金融機(jī)構(gòu)客戶(hù)。

近日，申萬(wàn)宏源和國(guó)盛金控雙雙公告要變更會(huì)計(jì)師事務(wù)所，前者此前聘任的審計(jì)機(jī)構(gòu)包括了普華永道中天會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙），后者此前聘任的是大華會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）。

上述兩家會(huì)計(jì)師事務(wù)所在今年均因相關(guān)公司的財(cái)務(wù)造假案遭遇監(jiān)管部門(mén)的“資格罰”，相關(guān)業(yè)務(wù)被暫停半年，客戶(hù)均出現(xiàn)不同程度的流失，此外上述兩家會(huì)計(jì)師事務(wù)所的多名注冊(cè)會(huì)計(jì)師也在“轉(zhuǎn)所”。未來(lái)證券市場(chǎng)審計(jì)格局會(huì)發(fā)生怎樣的變化，值得持續(xù)關(guān)注。

機(jī)構(gòu)繼續(xù)解聘問(wèn)題會(huì)計(jì)所

近日，申萬(wàn)宏源公告稱(chēng)，2024 年度擬聘請(qǐng)畢馬威華振會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“畢馬威”），由其擔(dān)任主審所對(duì)公司合并口徑及下屬部分子公司進(jìn)行審計(jì)，擬聘請(qǐng)?zhí)旖?huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）擔(dān)任參審所。

據(jù)了解，申萬(wàn)宏源此前聘任的會(huì)計(jì)師事務(wù)所為普華永道中天會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“普華永道中天”）和羅兵咸永道會(huì)計(jì)師事務(wù)所。在執(zhí)行完申萬(wàn)宏源 2023 年度審計(jì)工作后，普華永道中天及羅兵咸永道已連續(xù) 3 年擔(dān)任公司財(cái)務(wù)報(bào)告及內(nèi)部控制審計(jì)機(jī)構(gòu)。

談及變更原因，申萬(wàn)宏源稱(chēng)，主要綜合考慮市場(chǎng)信息，基于審慎性原則，結(jié)合公司治理需要。

就在上述公告的兩周前，財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)分別發(fā)布了對(duì)普華永道中天的行政處罰。因涉及恒大地產(chǎn)審計(jì)項(xiàng)目的違法行為，財(cái)政部給予普華永道中天沒(méi)收違法所得并處罰款共1.16億元的行政處罰，同時(shí)對(duì)普華永道中天警告、暫停經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)6個(gè)月、撤銷(xiāo)廣州分所的行政處罰。證監(jiān)會(huì)則沒(méi)收普華永道中天案涉期間全部業(yè)務(wù)收入2774萬(wàn)元，并處以頂格罰款2.97億元，合計(jì)罰沒(méi)3.25億元。

與申萬(wàn)宏源同日公告變更會(huì)計(jì)師事務(wù)所的還有國(guó)盛金控。該公司公告稱(chēng)，在執(zhí)行完2023年度審計(jì)工作后，公司原聘任的會(huì)計(jì)師事務(wù)所——大華會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“大華”）已連續(xù)5年提供審計(jì)服務(wù)，結(jié)合《國(guó)有金融企業(yè)選聘會(huì)計(jì)師事務(wù)所管理辦法》等相關(guān)規(guī)定和公司實(shí)際情況，經(jīng)履行招標(biāo)程序，公司擬變更2024年度會(huì)計(jì)師事務(wù)所，擬聘任的會(huì)計(jì)師事務(wù)所名稱(chēng)為大信會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）。

據(jù)悉，今年5月，大華因在金通靈財(cái)務(wù)造假案中出現(xiàn)“風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估及內(nèi)控測(cè)試程序存在重大缺陷”、“未采取恰當(dāng)審計(jì)措施應(yīng)對(duì)舞弊風(fēng)險(xiǎn)”、“實(shí)質(zhì)性程序存在重大缺陷”等問(wèn)題，而被江蘇證監(jiān)局公告沒(méi)收業(yè)務(wù)收入688.68萬(wàn)元，處以3443.40萬(wàn)元罰款，并被暫停從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)6個(gè)月。

年報(bào)審計(jì)格局或迎變

今年以來(lái)已有多家會(huì)計(jì)師事務(wù)所面臨“資格罰”。除上述兩家會(huì)計(jì)師事務(wù)所外，還有蘇亞金誠(chéng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“蘇亞金誠(chéng)”）、天職國(guó)際會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“天職國(guó)際”）也面臨被暫停從事證券業(yè)務(wù)6個(gè)月。當(dāng)前，審計(jì)行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)激烈，上述被重罰的4家會(huì)計(jì)師事務(wù)所的存量客戶(hù)預(yù)計(jì)會(huì)被其他審計(jì)機(jī)構(gòu)“搶食”。

公開(kāi)資料顯示，普華永道中天已丟單多個(gè)金融機(jī)構(gòu)的客戶(hù)，比如華安、寶盈、匯安、易米等4家基金公司在9月中旬同時(shí)發(fā)布關(guān)于旗下基金改聘會(huì)計(jì)師事務(wù)所的公告。此外，中國(guó)太平、中國(guó)人保、中國(guó)人壽、中國(guó)銀行、招商銀行、海通證券、中國(guó)信達(dá)等金融機(jī)構(gòu)也紛紛與普華永道解約。

以2023年上市公司審計(jì)業(yè)務(wù)排名，東方財(cái)富Choice數(shù)據(jù)顯示，彼時(shí)普華永道中天以擁有98家客戶(hù)的數(shù)量排在業(yè)內(nèi)第13名，不過(guò)當(dāng)前已掉出前20名。

證券市場(chǎng)上一個(gè)“新面孔”則實(shí)現(xiàn)“彎道超車(chē)”。東方財(cái)富Choice數(shù)據(jù)顯示，北京大華國(guó)際會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）（現(xiàn)更名為：北京德皓國(guó)際會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙））當(dāng)前以69家上市公司審計(jì)項(xiàng)目數(shù)量新晉行業(yè)前20名。這家會(huì)計(jì)師事務(wù)所在2022年年底才完成證券服務(wù)業(yè)務(wù)備案。

據(jù)悉，自2023年下半年開(kāi)始，大華已有部分核心骨干和部分上市公司年報(bào)審計(jì)項(xiàng)目流向北京德皓國(guó)際會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“北京德皓”）。2023年9月北京德皓迎來(lái)46名來(lái)自大華的注冊(cè)會(huì)計(jì)師的整體加盟，比如首席合伙人為楊雄，此前擔(dān)任大華所的執(zhí)行事務(wù)及業(yè)務(wù)管理合伙人、審計(jì)業(yè)務(wù)主管合伙人等職，他在2023年11月加入北京大華國(guó)際。而在今年大華的福建分所約有10名注冊(cè)會(huì)計(jì)師轉(zhuǎn)入北京德皓。

此外，大華也有部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師流向其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所。比如今年大華的浙江分所約有二十余人加盟立信會(huì)計(jì)師事務(wù)所的浙江分所。

不過(guò)截至目前，大華的地位仍然穩(wěn)固。東方財(cái)富Choice數(shù)據(jù)顯示，截至目前，大華以超過(guò)300家的上市公司審計(jì)客戶(hù)數(shù)量繼續(xù)排在前五位。對(duì)此，有業(yè)內(nèi)人士向券商中國(guó)記者分析稱(chēng)，由于大華的“資格罰”至今年年底結(jié)束，預(yù)計(jì)對(duì)明年上市公司審計(jì)工作影響不大。

前述蘇亞金誠(chéng)及天職國(guó)際的證券業(yè)務(wù)暫停期限出現(xiàn)跨年，預(yù)計(jì)存量上市公司客戶(hù)會(huì)面臨流失。東方財(cái)富Choice數(shù)據(jù)顯示，當(dāng)前天職國(guó)際以?xún)砂俣嗉遗判袠I(yè)第7位，蘇亞金誠(chéng)排在前三十位。未來(lái)上市公司審計(jì)業(yè)務(wù)格局變化值得持續(xù)追蹤。

責(zé)編：李雪峰

校對(duì)：廖勝超